CDHR : comprendre l'impôt minimum de 20% sur les hauts revenus
Ceci n'est pas un conseil en investissement. Les informations présentées sont à titre informatif uniquement. Les performances passées ne préjugent pas des performances futures.
La loi de finances pour 2025 a introduit une mesure fiscale inédite : la Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR). Son objectif ? Garantir que les contribuables aux revenus les plus élevés paient au minimum 20% d'impôt sur leurs revenus.
Cette contribution s'adresse aux foyers déjà soumis à la Contribution Exceptionnelle sur les Hauts Revenus (CEHR). Initialement prévue pour 2025, elle a été reconduite pour 2026.
Voici l'essentiel à savoir pour comprendre si vous êtes concerné, comment la calculer, et surtout comment anticiper l'acompte de décembre 2025.
Pourquoi cette contribution ?
Le gouvernement a constaté que certains contribuables aux revenus très élevés payaient proportionnellement moins d'impôts que d'autres. La raison ? Des revenus du capital (dividendes, plus-values) taxés à des taux fixes avantageux via le Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) à 30%.
Cette contribution vient combler l'écart : si votre imposition globale (IR + CEHR) est inférieure au seuil minimal, vous devrez payer la différence.
Êtes-vous concerné ?
Vous êtes potentiellement concerné si vos revenus dépassent ces seuils :
| Votre situation familiale | Seuil de revenus |
|---|---|
| Personne seule | 250 000 € |
| Couple | 500 000 € |
Un revenu fiscal recalculé, pas votre RFR classique
Point crucial : il ne s'agit pas de votre revenu fiscal de référence habituel. L'administration recalcule un revenu fiscal élargi spécifique pour la CDHR. Concrètement, elle part de votre déclaration fiscale et réintègre tous les revenus qui ont bénéficié d'une fiscalité avantageuse :
Ce qui est réintégré dans vos revenus :
- Les revenus soumis au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) : dividendes, intérêts, plus-values mobilières
- Les plus-values immobilières
- Les produits de contrats d'assurance-vie et de capitalisation
- Les gains en capital qui ont bénéficié d'abattements pour durée de détention
Exemple concret : vous avez déclaré 150 000 € de revenus classiques + 100 000 € de dividendes taxés au PFU. Pour la CDHR, vos revenus élargis seront de 250 000 €
Comment fonctionne le calcul ?
Le principe est simple : l'État compare deux montants et vous demande de payer la différence si elle est positive.
- L'administration calcule 20% de vos revenus totaux ajustés
- Elle additionne vos impôts actuels (impôt sur le revenu + CEHR + autres prélèvements)
- Si le premier montant est supérieur au second, vous payez la différence
Un exemple concret :
Marc est célibataire avec des revenus ajustés de 300 000 €. Il perçoit principalement des dividendes taxés au PFU.
- Imposition minimale attendue : 300 000 € × 20% = 60 000 €
- Impôts réellement payés : 45 000 €
- CDHR à payer : 15 000 €
Utilisez notre calculateur CDHR 2025 pour simuler votre situation et anticiper le montant à verser.
Les impôts sont aussi recalculés
Comme pour les revenus, l'administration ne prend pas vos impôts tels quels. Elle effectue deux types d'ajustements :
1. Majorations qui jouent en votre faveur
L'administration ajouté au montant d’impôt retenu pour la comparaison :
- 12 500 € si vous êtes en couple (marié ou pacsé)
- 1 500 € par personne à charge
Ces majorations augmentent artificiellement vos impôts payés, ce qui réduit ou annule la CDHR due.
Exemple : un couple avec 2 enfants bénéficie de 12 500 + (2 × 1 500) = 15 500 € de majoration. Si leurs impôts réels sont de 50 000 €, l'administration compte 65 500 € pour le calcul de la CDHR.
2. Réductions réintégrées (= qui comptent moins dans le calcul) :
- Dispositifs immobiliers : Pinel, Denormandie, Malraux
- IR-PME (investissements dans les PME)
- Investissements forestiers
- Souscriptions au capital de SOFICA
Pourquoi ? L'État considère que ces réductions ont déjà donné un avantage fiscal. Pour la CDHR, il fait comme si vous ne les aviez pas eues.
Mesure transitoire 2025 : pour la CDHR 2025 uniquement, les réductions liées aux investissements réalisés avant le 31 décembre 2025 ne seront pas réintégrées. À partir de 2026, toutes les réductions seront réintégrées, même celles issues d'investissements de 2025.
L'acompte de décembre 2025 : ne le ratez pas
Un acompte doit être versé entre le 1er et le 15 décembre 2025. Il correspond à 95% du montant estimé de votre CDHR.
Si vous estimez devoir 20 000 € de CDHR, vous devrez verser 19 000 € en décembre 2025. Le solde sera régularisé en 2026 lors de votre déclaration.
Les pénalités
| Situation | Pénalité |
|---|---|
| Acompte non versé ou versé après le 15 décembre | +20% du montant dû |
| Acompte sous-estimé de plus de 20% | +20% sur l'écart |
Exemple : si vous oubliez un acompte de 19 000 €, vous paierez 3 800 € de pénalité supplémentaire.
Utilisez notre calculateur CDHR pour estimer votre acompte et éviter toute pénalité.
Que faire si vous êtes concerné ?
Maintenant que vous savez comment fonctionne le calcul, plusieurs stratégies peuvent vous permettre de réduire l'impact de la CDHR.
1. Étaler vos revenus dans le temps
Si vous contrôlez le calendrier de certains revenus (vente d'actifs, versement de dividendes), répartissez-les sur plusieurs années plutôt que de tout concentrer sur une seule année. Cela permet de rester sous les seuils ou de limiter l'impact de la CDHR.
2. Attention aux effets paradoxaux du PER
Contrairement à ce qu'on pourrait penser, le PER peut avoir un effet contre-productif sur la CDHR. Vos versements réduisent bien votre impôt sur le revenu classique, mais cela diminue aussi les "impôts payés" utilisés dans le calcul de la CDHR. Résultat : l'écart avec le seuil de 20% s'élargit, et la CDHR peut augmenter.
Le PER reste pertinent pour :
- Réduire votre impôt global sur le long terme
- Préparer votre retraite
- Optimiser votre fiscalité si vous n'êtes pas concerné par la CDHR
Mais si vous êtes assujetti à la CDHR, faites simuler l'impact réel avant de verser.
3. Anticiper les revenus exceptionnels
Si vous anticipez des revenus exceptionnels (vente d'entreprise, indemnité de départ), sachez qu'ils peuvent être pris en compte à hauteur de 25% seulement si vous remplissez certaines conditions. Une opportunité à étudier avec votre conseiller.
Commencez par utiliser notre calculateur CDHR pour estimer votre situation. Ensuite, un conseiller en gestion de patrimoine pourra affiner l'analyse et identifier les optimisations adaptées.
En résumé
| Critère | Information clé |
|---|---|
| Principe | Taux d'imposition minimum de 20% |
| Qui est concerné ? | Foyers soumis à la CEHR avec revenus élargis \> 250k€ (seul) ou 500k€ (couple) |
| Revenus pris en compte | Revenus fiscaux + dividendes, intérêts, plus-values, produits d'assurance-vie |
| Acompte obligatoire | 95% du montant estimé entre le 1er et 15 décembre 2025 |
| Pénalités | +20% en cas d'oubli ou de sous-estimation > 20% |
| Durée | 2025 et 2026 (probable reconduction) |
Cette nouvelle contribution représente un changement majeur pour les hauts revenus. Si vous êtes concerné, l'anticipation est essentielle pour éviter les pénalités de décembre 2025 et optimiser votre situation.
La CDHR était présentée comme temporaire mais a déjà été reconduite pour 2026. Intégrez-la dès maintenant dans votre stratégie patrimoniale à moyen terme.
Besoin d'accompagnement ?
La CDHR nécessite une analyse fine de votre situation. Un conseiller en gestion de patrimoine peut vous aider à évaluer votre exposition, identifier les leviers d'optimisation et anticiper les échéances.
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